Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности

Требования к информации для управленческого учета

Независимо от того, какая именно информация собирается, обобщается и используется, она должна соответствовать таким критериям.

• Достоверность. Данные должны соответствовать текущему состоянию объекта управленческого учета.
• Непредвзятость. Личные оценки и мнения недопустимы.
• Достаточность. Следует заранее определить, какие метрики отслеживаются. Их недостаток, как и избыток, мешают принимать взвешенные решения.
• Оперативность. Информация в системе управленческого учета должна быть обновлена к определенной дате. Есть сферы, в которых она должна актуализироваться несколько раз в день.
• Адресность. Доступ к данным должен предоставляться тем, кому они нужны в соответствии со списком обязанностей. Существует информация, которая является коммерческой тайной. Она обязательно закрывается от большинства участников системы.

Пользователи информации управленческого учета

Пользователей можно разделить на внешних и внутренних. Обычно у внешних пользователей есть доступ к ограниченному количеству данных системы управленческого учета. В основном к тем, которые касаются бухгалтерии. Необходимость расширения прав доступа определяют собственники бизнеса.

Внутренние пользователи

• Собственники и ТОП-менеджеры. Видят максимально полные отчеты, в которых отражены все аспекты деятельности компании (производство, инвестиции, финансовые результаты) и ее отдельных подразделений. Могут получать как информацию за истекший период, так и выборки (за месяц, неделю, день) или показатели конкретных метрик на текущий момент (например, количество позиций товара Х на складе филиала в городе М). Также первые лица получают аналитику и прогнозы, составленные на ее основе. На основе данных управленческого учета формируют стратегию развития компании.
• Руководители подразделений. Получают информацию в необходимом объеме. Имеют доступ к планам, данным о связанных подразделениях, контрагентах, иногда — к прогнозам. На основе информации и стратегии, разработанной первыми лицами, реализуют тактические мероприятия.
• Специалисты. Получают данные, нужные им с точки зрения предыдущих категорий пользователей.

Внешние пользователи

• Инвесторы. Для оценки выгодности вложений в компанию.
• Кредиторы. Для оценки способности компании отвечать по долговым обязательствам.
• Контрагенты.
• Держатели акций.
• Сотрудники налоговых органов.

Что собой представляет управленческий учет

Управленческий учет можно назвать связующим звеном между прошлым, настоящим и будущим. Эта часть информационной системы предприятия отвечает за рассмотрение информации в необходимых ТОП-менеджменту аналитических разрезах.

Единообразных требований к построению системы управленческого учета нет. Есть только рекомендации, основанные на опыте предпринимателей, которые можно и нужно адаптировать под потребности и масштабы конкретного бизнеса.

Мнения ученых относительно того, чем является управленческий учет, тоже разделяются. Но большая часть экспертов сходится во мнении, что управленческий учет — не формализованная отчетность, ценная сама по себе. Это — одно из средств достижения успеха в бизнесе.

Прогрессивные компании постоянно стремятся к улучшению показателей рентабельности. Один из способов — использование цикла Шухарта-Деминга и его производных.

Очевидно, что без налаженных алгоритмов работы с информацией ни одна из стадий цикла принятия решений не будет эффективной.

При помощи управленческого учета руководство оценивает связь между принятыми решениями (как глобальными, так и локальными) и результатами для компании.

Правильно организованный управленческий учет позволяет видеть объективную картину того, приближается ли предприятие к своей цели. Локальные процессы иногда кажутся оптимизированными, но на общем результате деятельности это не сказывается в лучшую сторону. Значит, управленческий учет — инструмент избавления от иллюзий.

Рекомендуем. БИТ.ФИНАНС. Управленческий учет. Комплексное решение на базе 1С:Предприятие 8 для организации управленческого учета предприятия любого масштаба!

Анализ по данным управленческой отчетности

Достоверные, правильно оформленные данные предоставляют возможность любому руководителю оценить ситуацию на предприятии с финансовой стороны, выявить сильные и слабые стороны, провести распределение или перераспределение трудовых и материальных ресурсов, определить кратковременные и долговременные планы.  Вся работа с полученными показателями сводится к их грамотной интерпретации для анализа и принятия управленческих решений.

С помощью аналитических приемов управленческая отчетность позволяет:

• Контролировать финансовый уровень организации;
• Сопоставить данные прошлых периодов и определить динамику развития;
• Принимать оперативные решения для улучшения показателей эффективности работы;
• Искать новые возможности для реализации потенциала предприятия;
• Разрабатывать стратегические планы на разные периоды;
• Выявить причины финансовых потерь и снизить риски;
• Отслеживать направления денежных потоков на соответствие действительности.

Прибыль

После того как собрали в один отчёт эти данные, можно посчитать разные виды прибыли.

Валовая прибыль — из общей суммы выручки вычитаем переменные затраты (себестоимость) и получим общую прибыль. Этот показатель нам нужен, чтобы посчитать операционную прибыль.

Операционная прибыль. Валовая прибыль минус постоянные расходы. Сумма, которую получите, — это прибыль от вашей основной деятельности.

Прибыль до налогообложения. Операционная прибыль + Прочие доходы − Прочие расходы.

Чистая прибыль — это финальный результат деятельности бизнеса за месяц. Этот показатель получаем так: прибыль до налогообложения минус налоги. Сумма может быть:

• положительной, если сумма ваших расходов меньше, чем полученный доход, и вышли в прибыль;
• отрицательной (убыток) — если потратили больше, чем заработали.

Выплаты собственнику. Дополнительно, если забираете деньги из бизнеса, отразите отдельной строкой эту сумму и вычтите из чистой прибыли, получится нераспределённая сумма прибыли, которая останется в компании в конце периода.

Нераспределённая прибыль: это то, что в итоге остаётся, когда посчитали прибыль и забрали часть в карман. То есть в этой строке деньги, которые по факту остались в компании.

Для наглядности вот пример простого отчёта о доходах и расходах ФЛП, который торгует готовой мебелью для кухонь.

Есть два магазина — Магазин № 1, Магазин № 2. Ассортимент одинаковый.

Вы наглядно видите, на что тратите деньги и по каким статьям затраты можно сократить.

Из отчёта понятно, как работают магазины: выручка от продаж в разрезе видов мебели и в разрезе магазинов.

Если нужна информация по продажам товаров разных производителей, из разных материалов, можно детализировать отчёт, так вы будете видеть, где какой товар продаётся лучше, а какой хуже, с какими производителями лучше работать.

Из отчёта видно, если одна из точек работает в убыток, и так каждый месяц, примите управленческое решение: закрыть или вложить ещё деньги в развитие, дополнить ассортимент и пр.  

Операционная прибыль покажет финансовый результат месяца, а чистая прибыль — какой суммой можно распоряжаться.

Основные правила

Сдача отчетности предполагает определенные правила по ее составлению, срокам сдачи и др. Сразу стоит отметить, что состав бухотчетности зависит не только от типа организации, но и ее размера, деятельности. Наиболее важным отчетом в этих документах является бухгалтерский баланс, представляющий собой структурированную таблицу с данными, которые включат финансовые показатели за отчетный период. Он включает активы и пассивы фирмы.

Важно! Ранее, к балансу нужно было прикладывать записи с пояснениями. Новые законы в этой сфере от 2019 года отменяют эту необходимость, хоть и некоторые данные нуждаются в более подробном описании

Состав годовой бухотчетности

Помимо бухгалтерского баланса за отчетный период, в набор документов вкладывается приложение к нему. Это Форма 5, которая расшифровывает строки отчета. Делается это для того, чтобы прояснить значения скупых на информацию цифр в таблицах и показать отчетом намного больше, чем просто сухие знаки.

Пояснения к заполнению бух. баланса

Некоторые фирмы, принадлежащие к кредитным и финансовым организациям с размером активов более 60 миллионов рублей или сумм выручки более 400 миллионов рублей, должны прикладывать в набор документов аудиторское заключение. Для акционерных обществ аудит будет обязательным.

В общем случае в содержание документов входят:

• Отчеты о капитале и движениях средств;
• Бухгалтерский баланс плюс приложение к нему;
• Аудиторское заключение и пояснительная записка по желанию.

Сроки сдачи

Промежуточные документы сдаются заинтересованным лицам в срок, установленный договорами, законами или решениями руководителя субъекта экономической деятельности.

Годовые отчеты обеспечивают предоставление всеми компаниями, кроме системы государственных служб и Центробанка, определенного набора документов:

• В налоговые органы и органы государственной власти по месту регистрации не позднее 3 месяцев после окончания периода;
• В налоговые органы по месту нахождения компании не позднее, чем три месяца после окончания отчетного периода.

Другие правила составления

Составление бухотчетности предполагает соблюдение следующих правил:

• Формирование отчетов из данных, основанных только на бух. учете;
• Формирование документов производится только на русском языке;
• Документы должны подписываться руководителем фирмы или главным бухгалтером;
• Вся отчетность составляется в российских рублях, а показатели — в тысячах рублей;
• Возможно использование собственных форм, содержащих определенные реквизиты;
• Баланс должен составляться в нетто-оценке;
• Любые существенные и важные данные должны оформляться в отчетах обособленно.

Отчетность в зависимости от системы налогообложения

Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье

Налоговые декларации

В соответствии с выбранной системой налогообложения ООО должно сдавать в ИФНС следующие налоговые декларации:

Обратите внимание, что при совмещении налоговых режимов необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести учет, сдавать отчетность и платить налоги

Книга учета доходов и расходов (КУДИР)

Книгу учета полученных доходов и совершенных расходов (КУДИР) обязаны вести все ООО, применяющие упрощенную систему налогообложения. С 2013 года было отменено обязательное заверение КУДИР в ИФНС. Однако, прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае (штраф за её отсутствие для организации составляет 10 000 рублей).

Организациям на ЕНВД КУДИР вести не нужно, но при этом им необходимо учитывать свои физические показатели (количество квадратных метров, работников и т.д.).

В каком именно виде это делать закон не регламентирует, поэтому требование работников ИФНС об обязательном применении так называемых «Книг ЕНВД» необоснованы. Особенно, если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

В любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести

Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда вносить не нужно

КУДИР

Образец квартального отчета о проделанной работе. Как правильно написать отчет

Связанная статья Как написать публичный отчет Единой строгой формы для написания отчета не существует. Каждая организация по мере накопления опыта вырабатывает внутренние правила и требования к нему.

Если же вам впервые предстоит написать отчет, постарайтесь, чтобы он был содержательным и логичным. Инструкция 1 Определите форму отчетности. Отчет может быть текстовым и статистическим.

В первом информация представляется в виде связного повествования, которое при необходимости дополняется таблицами, графиками и другими иллюстрациями. В статистическом отчете все наоборот: цифровые показатели и схемы сопровождаются краткими текстовыми пояснениями.

2 Обозначьте временные рамки. Отчет можно написать о работе за неделю, месяц, квартал, год. Но порой необходимо отчитаться о конкретном мероприятии, на организацию и проведение которого потрачено несколько дней.

Отчет о проделанной работе: образец и пошаговая инструкция составления

Внимание

Инструкция 1 Рабочая отчетность имеет разную периодичность и, соответственно, должна иметь и разное содержание. Если вы пишете еженедельный или ежемесячный отчет, то в них ваша деятельность должна быть отражена очень подробно, поскольку они предназначены для оперативного контроля.

В отчете за квартал отражаются основные показатели и проводится анализ деятельности с указанием причин, мешающих работе, если они имеются. В годовом отчете – основные результаты, оценка их динамики с предыдущим годовым периодом и дается прогноз на следующий год. 2 Форма отчета может быть произвольной, но его информационная структура – однородной. Для наглядности используйте табличную форму изложения, оформленную, при необходимости, диаграммами и графиками. Язык отчета должен быть деловым, изложение – кратким и ясным.

Объекты управленческого учета

К ним относят как внешние, так и внутренние факторы, от которых зависит функционирование предприятия. Чтобы выявить объекты управленческого учета для организации, надо знать цели ее работы. Для коммерческих и некоммерческих организаций они будут отличаться.

Для коммерческих организаций выделяют такие группы объектов управленческого учета.

Производственные ресурсы. К ним относят:

основные фонды (средства труда, длительно участвующие в процессе производства, сохраняя первоначальные характеристики: здания, сооружения, станки, техника);

нематериальные активы (то, что не имеет вещественного выражения, но важно в производстве: лицензии, патенты, разрешения, документы на аренду);

материальные ресурсы (предметы труда, использующиеся в процессе производства: сырье, материалы, топливо).

2)  Процессы, совокупность которых — результат деятельности компании. К ним относят:

• организацию снабжения и хранения необходимых ресурсов;
• производственные операции;
• сбыт готовой продукции (в этот пункт включают множество действий от формирования рынка сбыта до отгрузки и маркетингово-рекламной деятельности);
• создание организационной структуры компании (здесь речь идет о создании глобальной структуры, ее подразделений, формировании связей между ними, координации совместных действий разных участков и корректировке процессов с точки зрения достижения целей компании).

3) Прогнозирование будущей деятельности.

4) Внутренняя отчетность.

Важно! В управленческом учете объекты рассматриваются в динамике и в связке друг с другом, а также с целью работы предприятия

Порядок составления

Чтобы отчетность соответствовала всем выдвинутым к ней требованиям, ее составление должно учитывать несколько условий:

• Отражение всех операций и результатов деятельности за отчетный период;
• Полное соответствие синтетических и аналитических данных;
• Оформление записей о хозяйственных операциях только на основании правильно оформленных документов.

Схема порядка закрытия счетов

Перед началом составления отчетов нужно:

• Провести полную инвентаризацию имущества компании и ее обязательств перед другими организациями;
• Проверить учет на наличие ошибок и в случае их обнаружения исправить их;
• Списать прибыль и убытки, полученные компанией за прошедший финансовый год;
• Закрыть все счета;

Закрытие счетов — важный этап работы по окончанию отчетного периода и составлению бухгалтерской отчетности. Закрытию подвергаются все счета: собирательно-распределенные, калькуляционные, сопоставляющие, финансово-результативные. Перед этим должна быть произведена проверка правильности всех синтетических и аналитических записей. Закрытие счетов, на основании полученного опыта, начинается со счетов производств с максимальным количеством клиентов, а заканчивается счетами с минимальным их количеством.

В связи с этим закрытие происходит следующим образом: сначала 23 счет, затем происходит распределение будущих расходов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы по счетам 97, 25 и 26. После этого списываются затраты со счетов 20 и 29. Далее по очереди определяется финрезультат от деятельности фирмы по счетам 90 и 91, которые закрываются и закрывают счет 99.

Реформация баланса предполагает списание прибыли за отчетный период. Ее производят 31 декабря в несколько этапов:

• закрытие счетов, на которых отражались годовые доходы, расходы и другие результаты фин.деятельности;
• включение результата фин.деятельности в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Таким образом, бух отчетность — систематизированная информация, описывающая хозяйственные операции, имущественное и финансовое положение дел за конкретный отчетный период. Она предоставляется всеми организациями в государственные налоговые органы и органы статистики и может характеризовать экономическую эффективность предприятия.

Управленческая отчетность и что в нее входит

В силу требований законодательства, организации должны сдавать различные формы отчетности. Одной из форм является управленческая отчетность. Она представляет собой внутренний отчет об условиях и итогах деятельность подразделений фирмы и отдельных направлениях ее деятельности. Подробнее о том, как она формируется, вы можете узнать из данной статьи.

Внутренняя управленческая отчетность используется для целей…

Основной елью формирования управленческой отчетности является удовлетворение информационных потребностей управления внутри фирмы путем предоставления показателей в натуральном и стоимостном виде, благодаря которым можно оценить, проконтролировать, спланировать и спрогнозировать деятельность ее подразделений.

Составление такой отчетности осуществляется в добровольном порядке. Ее не нужно направлять в органы контроля.

Управленческая отчетность – что в нее входит

В структуре управленческой отчетности, касающейся должностей ген. директора и его заместителей, могут быть прописаны следующие сведения:

• Себестоимость изготавливаемых продуктов;
• Характеристика незавершенного процесса изготовления продукции;
• Объемы изготовления товаров, направляемых на склад;
• Объемы материалов и полуфабрикатов, которые используются при изготовления товаров.

Формирование управленческой отчетности

Формирование управленческой отчетности осуществляется в следующем порядке:

1. Выяснение у ген. директора, а также его заместителей, какие сведения ему нужно подавать и с какой периодичностью.
2. Узнать у бухгалтера компании основные подробности.
3. Формирование документации, в которой будут отражены основные показатели деятельности. Работник, несущий ответственность за составление отчетности, может формировать такую документацию в отдельности для каждого руководящего органа.
4. Непосредственное составление отчета.

Составление управленческой отчетности

К составлению управленческой отчетности предъявляются следующие требования:

• Сведения, содержащиеся в отчете, должны полностью соответствовать цели, ради которой формируется этот отчет;
• В отчете не должно быть предвзятого мнения и субъективных оценок;
• Отчет должен быть сопоставлен с планами;
• Отчет не должен содержать лишних сведений – чем он меньше, тем проще осмыслить его содержание.

Цель управленческой отчетности и главные принципы ее составления

Управленческая отчетность носит сугубо внутренний характер применения, хоть и основывается на общих бухгалтерских данных предприятия. Основное предназначение ее определяется следующими целями:

• Предоставление оперативной достоверной финансовой информации;
• Формирование на основании полученных данных четкого плана и стратегии работы на следующий период;
• Создание стимулирующих и мотивационных программ для развития предприятия;
• Отслеживание движения денежных потоков и исключение необоснованных финансовых потерь;
• Принятие управленческих решений на основании полученных данных.

Важность правильного составления отчетов должна быть донесена до каждого ответственного должностного лица. Поэтому, для исключения недопонимания в оформлении документа и соблюдения сроков формирования, необходимо разработать четкий регламент предоставления отчетности с указанием требуемых показателей для оценки

С качественной стороны оформления документации для изучения финансовой ситуации, требуется соблюдение следующих принципов:

Все количественные данные должны быть достоверны;
Информация должна быть качественно оформлена, согласно стандартам регламента отчетности;
Отчет должен нести информацию, сопоставимую должности получателя и специфике деятельности подотчетного подразделения;
Оперативность – все данные должны быть актуальными для принятия какого-либо решения;
Логичность и систематичность – соблюдение упорядоченности изложения информации;
Минимальный объем – желательно не занимать одним отчетом более одной страницы

Многочисленные листы рассеивают внимание, отнимают много времени для изучения и усложняют сопоставление данных из разных источников.. Главное требование преподнесения отчетной документации – ее должен легко понять руководитель, которому она адресована

Приветствуется использование таблиц и графиков, придающих визуализацию процессов

Главное требование преподнесения отчетной документации – ее должен легко понять руководитель, которому она адресована. Приветствуется использование таблиц и графиков, придающих визуализацию процессов.

Базовыми данными для заполнения управленческих отчетов являются формы учета:

1. О затратах, себестоимости и выручки;
2. О движении денежных средств;
3. Об оборотных активах и краткосрочных обязательствах;
4. О внеоборотных активах и долгосрочных обязательствах.